ملخص دورة التقارير و التحاليل المالية

الحساب الختامي :   هو حساب يتضمن كافة مبالغ الاستخدامات الفعلية والإيرادات الفعلية عن السنة المالية المنتهية وما يترتب عليهما من فائض أو عجز نقدي . ويعد أحد القوائم المالية الهامة التي تقوم الحكومة بإعدادها.

العلاقة بين الحساب الختامي والموازنة العامة : الحساب الختامي : يعبر عن الإيرادات الفعلية والنفقات الفعلية للدولة عن السنة المنصرمة . مفهوم الموازنة العامة : البرنامج أو الخطة السنوية للدولة عن سنة مالية مقبلة .

محتويات الحساب الختامي:  الإيرادات  المصروفات  الحسابات الخارجة عن أبواب الميزانية  النقدية في الصندوق والبنوك  الحسابات النظامية

المذكرة الإيضاحية :       مذكرة  موجزة عن ميزانية السنة المالية المنتهية  وأهم الأهداف  التي تحققت أثناء التنفيذ والأهداف التي لم تتحقق واسباب ذلك واهم المشاكل التي اعترضت تنفيذ الميزانية وطرق معالجتها  في المستقبل .

التقارير المالية :       وثيقة أو بيان يتضمن مجموعة من البيانات أو المعلومات أو الأرقام المنقاة والخاصة بموضوع معين أو تسجيل لإحداث أو لأنشطة قائمة أو تاريخية ومعالجة هذه البيانات وتحليلها وأحيانا يتطلب تقديم توصيات أو مقترحات لحل المشكلة المتعلقة أو الموقف أو النشاط أو الظاهرة واتخاذ القرار المناسب .

أهداف التقرير:  1.     الإبلاغ عن الملاحظات والتوصيات الناتجة عن ألاعمال. 2.     التغيير للأفضل . 3.     عكس مجهود إلادارات إلى الإدارة العليا . 4.     التأثير في عملية اتخاذ القرارات . 5.     تحديد الأعمال التي قامت بها الادارات. 6.     إقناع القارئ بوجهة النظر التي جاءة في التقرير . 7.     إبداء التوصيات اللازمة بالنسبة لتطوير إجراءات العمل . 8.     نقل الأفكار والمعلومات وتبادلها .

مراحل كتابة التقرير : المرحلة الأولى ــــــــــــــــ الإعداد والتجهيز المرحلة الثانية ــــــــــــــــ الترتيب والتنسيق المرحلة الثالثة ــــــــــــــــ الكتابة المرحلة الرابعة ــــــــــــــــ المراجعة وفيما يلي تقديم لكل مرحلة من هذه المراحل .

قياس الأداء الحكومي  معناه الحكم على مدى كفاءة وحدة الأداء والقيام بالعمليات المختلفة ( أنشطة ومشاريع ) وذلك بقياس ومقارنة الإنفاق و الوقت والجهد والأنموذج القياسي المخطط له.

معايير الأداء : 1.  الفاعلية: مدى قيام المردودات الخاصة ببرنامج محدد بتحقيق الأهداف القياسية، بمعنى المردود على المجتمع ككل . 2.  الكفاءة : أمر نسبي أكثر منه مطلق بمعنى أنه يمكن وصف برنامج معين بأنه كفء  ويمكن القول ‘ن هذا البرنامج أنه أكثر أو أقل كفاءة من برنامج أخر ولنفس الغرض حيث حقق الهدف بأقل الموارد البشرية والمالية وبزمن قياسي .  3.  الجودة : عبارة عن مواصفات أو خصائص معينة داخل الخدمة المقدمة تسمح لذوى الخبرة والاختصاص بالحكم على مدى الخدمة المؤداة .

تقييم المجموعة المالية : تندرج الوحدات المالية في قسم الميزانية والحسابات والمشتريات والارتباطات والمخازن حيث ينظم العمل فيها قوانين وقرارات وتعليمات خاصة بكيفية استخدام استمارات وسجلات وبرامج محاسبية ومستودعيه ونظم المراجعة وقياس الأوجه المختلفة للعمليات المالية .

تقييم المجموعة الإدارية : وهي تتمثل في اختيار وتعيين الأفراد اللازمين لشغل الوظائف الخالية وصرف مرتباتهم وعلاواتهم وتدريبهم ، وتنظيم ترقياتهم ونقلهم وتأديبهم وإنهاء خدماتهم . وينظم هذه المجموعة قوانين التوظف والقرارات واللوائح والتعليمات .

الخطوات المنهجية لتقييم الأداء المالي للمؤسسات الحكومية : ·   اختيار مستوى العمل الذي عنده يجب أن يقاس العمل . ·   اختيار الوحدة الملائمة لقياس العمل عند هذا المستوى . ·   تسجيل وإعداد التقارير عن حجم العمل عند هذا المستوى باتخاذ وحدة عمل مختارة . ·   ربط حجم العمل بوقت الموظفين اللازم لهذا الحجم أو لتكلفة جميع العناصر بما في ذلك وقت الموظفين اللازم .

تحديد وحدة الأداء التي على أساسها يتم قياس العمل :       وحدة حجم العمل       وحدة نتائج العمل :       وحدة انجاز العمل

النماذج المستخدمة في تقييم الأداء المالي للمؤسسات الحكومية : 1.    قائمة الاستقصاء )  الاستبيان ) 2.    التقرير الوصفي 3.    الخرائط البيانية

•        مجالات التحليل المالي ×     التحليل الائتماني ×     تحليل الاندماج والشراء ×     تحليل تقييم الأداء ×     التحليل من أجل التخطيط ×     التحليل الاستثماري

المستفيدون من التحليل المالي :    المستثمرون المحتملون    المالكون (أو المساهمون)      الدائنون     وسطاء الأوراق المالية    العاملون في المؤسسة

انواع التحليل المالي : الحليل الأفقي التحليل الرأسي